Persönliche Einkommensteuer

Eine gebietsansässige oder gebietsfremde natürliche Person, die in Montenegro ein steuerpflichtiges Einkommen erzielt, ist zur Zahlung der Einkommensteuer verpflichtet.

Eine gebietsansässige natürliche Person ist eine natürliche Person, die einen ständigen Wohnsitz im Hoheitsgebiet von Montenegro hat oder dort den Mittelpunkt ihrer geschäftlichen und persönlichen Interessen hat oder sich länger als 183 Tage im Steuerjahr im Hoheitsgebiet von Montenegro aufhält. Als Gebietsansässiger gilt auch eine natürliche Person, die außerhalb Montenegros entsandt wird, um für eine in Montenegro ansässige natürliche oder juristische Person oder für eine internationale Organisation eine Arbeit zu verrichten.

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Subjekt der Besteuerung einer ansässigen natürlichen Person ist das Einkommen, das sowohl innerhalb als auch außerhalb Montenegros erzielt wird.

Der Gegenstand der Besteuerung einer gebietsfremden natürlichen Person ist das Einkommen, das sie aus Tätigkeiten bezieht, die sie über eine Betriebsstätte (Geschäftssitz) in Montenegro ausübt.

Der Gegenstand der Besteuerung einer gebietsfremden natürlichen Person, die keine Betriebsstätte (Geschäftssitz) in Montenegro hat, sind die Einkünfte, die sie aus vertraglichen Gebühren, Zinsen und Vermietungen von in Montenegro gelegenen Grundstücken erzielt.

Erzielen zwei oder mehr natürliche Personen gemeinsam Einkünfte, so ist jede dieser Personen entsprechend ihrem Anteil an den Einkünften steuerpflichtig.

Welches Einkommen unterliegt der persönlichen Einkommensteuer?

Einkommensteuerpflichtig sind die Einkünfte aus:

Persönliches Einkommen,

Selbstständige Erwerbstätigkeit,

Vermögen und Vermögensrechte,

Kapital.

Was ist die Bemessungsgrundlage für die Festsetzung der jährlichen Einkommensteuer?

Die Bemessungsgrundlage für die Zahlung der jährlichen Einkommensteuer ist das zu versteuernde Einkommen abzüglich des Verlustvortrags und des persönlichen Freibetrags (840 € pro Jahr).

Das zu versteuernde Einkommen ist die Differenz zwischen den Einkünften und den abzugsfähigen Kosten (Aufwendungen), die dem Steuerpflichtigen bei der Erzielung und Erhaltung der Einkünfte entstanden sind.

Ein Steuerpflichtiger, der Einkünfte aus eigener Tätigkeit erzielt, hat bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens (Gewinns) die Kosten in der Höhe anzusetzen, die im Jahresabschluss (gemäß den Rechnungslegungsvorschriften) ermittelt wurde, mit Ausnahme der Kosten, für die in diesem Gesetz eine andere Ermittlungsmethode vorgesehen ist.

Wie hoch ist der Steuersatz?

Es wird ein einheitlicher (pauschaler) Steuersatz angewendet.

Der persönliche Einkommensteuersatz beträgt 9%.

Wie werden Einkünfte aus Vermögen und Vermögensrechten besteuert?

Zu den Einkünften aus Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten gehören:

Einkünfte aus der Vermietung von beweglichen und unbeweglichen Sachen sowie Einkünfte aus der zeitlich begrenzten Einräumung von Urheberrechten, Rechten des geistigen Eigentums und sonstigen Vermögensrechten.

Die Steuerbemessungsgrundlage (steuerpflichtiges Einkommen) für die Zahlung der Einkommensteuer auf Immobilien und Eigentumsrechte ist die Differenz zwischen den gesamten Einkünften aus der Vermietung dieser Immobilien und den gesamten Kosten, die im Zusammenhang mit der Erzielung dieser Einkünfte in diesem Steuerjahr entstanden sind.

Zu den Kosten für Immobilien und Vermögensrechte gehören die tatsächlichen Kosten, die im Zusammenhang mit der Erzielung dieser Einkünfte entstanden sind (sofern sie nachgewiesen werden), oder Standardkosten in Höhe von 40 % der Einkünfte aus den Immobilien und Vermögensrechten. Für Einkünfte aus der Vermietung von Zimmern, Wohnungen und Ferienhäusern an Reisende und Touristen betragen die Standardkosten 50 % der erzielten Einkünfte.

Bei direkten Einkünften aus Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten (wenn eine natürliche Person ihr Grundstück an eine andere Person vermietet) ist die Einkommensteuer bei der Abgabe der jährlichen Steuererklärung zu zahlen.

Wann wird die jährliche Einkommensteuererklärung abgegeben?

Eine einkommensteuerpflichtige Person ist verpflichtet, bei der zuständigen Steuerbehörde (je nach Wohnsitz) bis zum Ende des Steuerjahres eine jährliche Steuererklärung für die Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer abzugeben.

Die Jahreserklärung ist im Formular GPP-FL bis Ende April des jeweiligen Jahres für das vorangegangene Jahr abzugeben.

Der Steuerpflichtige berechnet die Einkommensteuer in der Jahreserklärung selbst, indem er den Steuersatz (Abschnitt 10 des Gesetzes) auf die Steuerbemessungsgrundlage (Abschnitt 8 des Gesetzes) anwendet und den Betrag der im Laufe des Jahres gezahlten Steuer von der errechneten Gesamtsteuer abzieht.

Hat der Steuerpflichtige im Laufe des Jahres mehr Steuern gezahlt, als er nach der Jahressteuererklärung zu zahlen hat, wird ihm die zu viel gezahlte Steuer auf Antrag erstattet oder als Vorauszahlung für den folgenden Besteuerungszeitraum gutgeschrieben.

Wer ist nicht verpflichtet, eine Jahressteuererklärung abzugeben?

Einzelpersonen, die Einkünfte beziehen aus:

Persönliche Einkünfte (aus dem Arbeitslohn von Arbeitnehmern), wenn diese Einkünfte bei demselben Arbeitgeber im selben Abrechnungszeitraum erzielt wurden;

Einkommen aus sonstiger selbständiger Tätigkeit, die nicht die Haupttätigkeit des Steuerpflichtigen ist;

Kapital;

Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, die pauschal besteuert werden.